Steuerkategorien S, Z, E, AE, K, G, O in der E-Rechnung
Direkte Antwort: Jede Position, jeder Nachlass/Zuschlag und jede Steueraufschlüsselung trägt einen Kategoriecode aus UNTDID 5305. S ist der Normalfall mit Steuersatz (19 % oder 7 %), Z Nullsatz, E steuerbefreit, AE Reverse Charge, K innergemeinschaftliche Lieferung, G Ausfuhr, O nicht steuerbar. Für alle außer S und Z ist ein Befreiungsgrund (BT-120) oder -code (BT-121, VATEX-Liste) Pflicht; bei S muss der Satz größer 0 sein. Welche Kategorie auf Ihren Umsatz zutrifft, bestimmt das UStG – nicht das Werkzeug.
Die Codes und ihre deutsche Entsprechung
| Code | Bedeutung | Deutscher Fall (Beispiele) | Satz | Befreiungsgrund | VATEX-Code (Beispiel) |
|---|---|---|---|---|---|
| S | Standard rated | steuerpflichtig 19 % oder ermäßigt 7 % | > 0 | nein | – |
| Z | Zero rated | Nullsatz (in DE selten; z. B. bestimmte Photovoltaik-Lieferungen nach § 12 Abs. 3 UStG) | 0 | optional | – |
| E | Exempt | steuerfrei nach § 4 UStG (z. B. Heilbehandlung, Bildung), Kleinunternehmer § 19 | 0 | Pflicht | VATEX-EU-132 (§ 4 Nr. 21-ähnlich), Freitext zulässig |
| AE | Reverse charge | § 13b UStG (Bauleistungen, EU-B2B-Dienstleistungen) | 0 | Pflicht | VATEX-EU-AE |
| K | Intra-community supply | innergemeinschaftliche Lieferung § 4 Nr. 1b, § 6a | 0 | Pflicht | VATEX-EU-IC |
| G | Export outside EU | Ausfuhrlieferung § 4 Nr. 1a, § 6 | 0 | Pflicht | VATEX-EU-G |
| O | Not subject to VAT | nicht steuerbar (z. B. Leistungsort im Ausland ohne Reverse Charge, Schadensersatz) | kein Satz | Pflicht | VATEX-EU-O |
| L / M | Kanarische Inseln / Ceuta, Melilla | spanische Sonderfälle |
Regeln, die die Prüfung anwendet (Muster)
Für jede Kategorie X gibt es die Regelserie BR-X-01 bis BR-X-10: 01 (Aufschlüsselung muss existieren), 02–04 (Verkäufer braucht Steuerkennung), 05–07 (Satz zulässig), 08 (Bemessungsgrundlage = Summe der Positionen ± Nachlässe/Zuschläge), 09 (Steuerbetrag richtig, bei Befreiungen 0), 10 (Befreiungsgrund vorhanden bzw. bei S nicht vorhanden). Details: Validierungsfehler verstehen.
Mehrere Kategorien in einer Rechnung
Erlaubt und häufig: Positionen mit S 19 % und S 7 % (zwei Aufschlüsselungen) oder S und E (z. B. steuerpflichtige Beratung plus steuerfreie Schulung). Jede Kombination aus Kategorie und Satz braucht genau eine Aufschlüsselung in BG-23 (Nachlässe, Zuschläge, Steuern).
Beispiel
Ein Fortbildungsinstitut stellt einer GmbH 1.000 € Seminar (steuerfrei § 4 Nr. 21, Kategorie E, Grund „Steuerfreie Bildungsleistung nach § 4 Nr. 21 UStG“) und 150 € Seminarunterlagen (S 7 %) in Rechnung. Aufschlüsselung: E/0 % 1.000,00 / 0,00; S/7 % 150,00 / 10,50.
Häufige Fehler
- S mit 0 % statt E/Z/AE – BR-S-05.
- Befreiungsgrund vergessen – BR-E-10, BR-AE-10 …
- Reverse Charge als E statt AE – inhaltlich falsch, Empfänger kann die Steuerschuld nicht erkennen.
- O mit Steuersatz 0 – O hat keinen Satz.
Grenzen
Zuordnung deutscher Fälle beispielhaft; die umsatzsteuerliche Einordnung Ihres Umsatzes bleibt Ihre Aufgabe bzw. die Ihrer steuerlichen Beratung. VATEX-Codes nach CEF-Liste, Stand CEN 1.3.16.
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Quellen
- UNTDID 5305 – Duty or tax or fee category code (Auswahl EN 16931) (abgerufen 22.10.2026)
- CEF/CEN: VATEX – VAT exemption reason code list (abgerufen 22.10.2026)
- CEN EN 16931 Regeln BR-S-*, BR-Z-*, BR-E-*, BR-AE-*, BR-K-*, BR-G-*, BR-O-* (abgerufen 22.10.2026)