Innergemeinschaftliche Lieferung als E-Rechnung (K)
Hinweis zu rechtlichen Inhalten: Dieser Artikel gibt den Stand der genannten Quellen wieder (Oktober 2026). Er ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Gesetzliche Regelungen und Verwaltungsanweisungen können sich ändern; maßgeblich sind die verlinkten amtlichen Quellen.
Direkte Antwort: Eine innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1b, § 6a UStG) ist steuerfrei; in der E-Rechnung bekommen die Positionen die Kategorie K mit Satz 0, die Aufschlüsselung K den Befreiungsgrund „Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung“ (Code VATEX-EU-IC). Pflicht sind die USt-IdNr. des Verkäufers (BT-31) und des Abnehmers (BT-48) – § 14a Abs. 3 UStG und Regel BR-K-03 – sowie nach EN 16931 ein Lieferdatum (BT-72) oder Rechnungszeitraum und die Lieferanschrift mit Ländercode (BR-K-10/11 verlangen Lieferdatum bzw. Lieferland).
Pflichtangaben für Kategorie K
| Angabe | Feld | Regel |
|---|---|---|
| USt-IdNr. Verkäufer | BT-31 | BR-K-02 |
| USt-IdNr. Abnehmer | BT-48 | BR-K-03 |
| Steuersatz 0 | BT-152 / BT-119 | BR-K-05 … 07 |
| Steuerbetrag 0 | BT-117 | BR-K-09 |
| Befreiungsgrund oder Code | BT-120 / BT-121 | BR-K-10 |
| Lieferdatum oder Rechnungszeitraum | BT-72 oder BG-14 | BR-K-10 |
| Lieferanschrift mit Land | BG-15, BT-80 | BR-K-11 |
| Keine andere Kategorie in derselben Rechnung? | – | EN 16931 erlaubt Mischung; XRechnung ebenfalls |
Die Gelangensbestätigung und die Zusammenfassende Meldung sind keine Rechnungsinhalte, aber Voraussetzung der Steuerfreiheit.
Beispiel
Ein Maschinenbauer in Stuttgart liefert an eine S.r.l. in Mailand: Positionen mit Kategorie K, Lieferadresse Mailand (IT), Lieferdatum, beide USt-IdNrn. (DE…, IT…), Aufschlüsselung K 25.000,00 / 0,00 mit Grund „Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1b UStG)“ und VATEX-EU-IC. Format: EN 16931 UBL oder Factur-X – keine XRechnung-Pflicht, da Empfänger im Ausland (Ausland).
Abgrenzung
- Dienstleistung an EU-Unternehmer: Reverse Charge, Kategorie AE (Reverse Charge).
- Lieferung an Privatperson in der EU: Fernverkauf, deutsche oder Bestimmungsland-Steuer (OSS), Kategorie S.
- Ausfuhr ins Drittland: Kategorie G.
Häufige Fehler
- Kategorie E statt K – formal falsch, Prüfung verlangt K-spezifische Angaben nicht.
- Abnehmer-USt-IdNr. nicht geprüft (VIES) – Steuerfreiheit gefährdet.
- Lieferadresse fehlt – BR-K-11.
- Lieferdatum nur in der Bemerkung – BR-K-10.
Grenzen
Die materiellen Voraussetzungen der Steuerfreiheit (Beförderung, Nachweise, ZM) sind nicht Gegenstand; keine Steuerberatung. Rechtsstand Oktober 2026.
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Quellen
- § 4 Nr. 1 Buchst. b, § 6a UStG – innergemeinschaftliche Lieferung (abgerufen 22.10.2026)
- § 14a Abs. 3 UStG – Rechnung mit USt-IdNr. des Unternehmers und des Abnehmers (abgerufen 22.10.2026)
- CEN EN 16931 – Regeln BR-K-01 bis BR-K-11 (K: Intra-community supply) (abgerufen 22.10.2026)