E-Rechnung im Handwerk und Bau: Abschläge und § 13b

Veröffentlicht 22.10.2026 · Aktualisiert 22.10.2026 · Inhaltlich geprüft 22.10.2026 · Stand: Oktober 2026

Hinweis zu rechtlichen Inhalten: Dieser Artikel gibt den Stand der genannten Quellen wieder (Oktober 2026). Er ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Gesetzliche Regelungen und Verwaltungsanweisungen können sich ändern; maßgeblich sind die verlinkten amtlichen Quellen.

Direkte Antwort: Für Handwerks- und Bauunternehmen gelten die allgemeinen E-Rechnungsregeln – mit drei Besonderheiten. Abschlags- und Schlussrechnungen: Die auf Abschläge ausgewiesene Steuer darf in der Schlussrechnung nicht erneut gesondert ausgewiesen werden; die Anrechnung erfolgt strukturiert über den gezahlten Betrag (BT-113), bis 30.06.2030 alternativ mit Anlage. Bauleistungen an Bauunternehmer: Reverse Charge (§ 13b) mit Steuerkategorie AE. Leistungsverzeichnisse: Bis 30.06.2030 akzeptiert das BMF im strukturierten Teil Summen je Gewerk, wenn eine lesbare Anlage die Positionen aufschlüsselt und darauf verwiesen wird.

Abschlag und Schlussrechnung strukturiert

Die Steuer auf den Gesamtbetrag wird in der Schlussrechnung vollständig ausgewiesen, die Anzahlungen samt ihrer Steuer werden abgesetzt (§ 14 Abs. 5 UStG). Im Generator tragen Sie die Abschläge brutto in „Bereits gezahlt“ ein und nennen die Abschlagsrechnungen in den Bemerkungen (BT-22) oder als Vorgängerrechnung. Das BMF akzeptiert bis 30.06.2030 auch einen unstrukturierten Anhang mit der Aufstellung, wenn der strukturierte Teil ausdrücklich darauf verweist.

Reverse Charge nach § 13b

Bauleistungen an Unternehmer, die selbst nachhaltig Bauleistungen erbringen: keine Umsatzsteuer ausweisen, Kategorie AE mit Befreiungsgrund „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (§ 13b UStG)“ (Code VATEX-EU-AE). Der Empfänger braucht eine USt-IdNr. im strukturierten Teil (BT-48). Siehe Reverse Charge in der E-Rechnung.

Leistungsverzeichnis und Aufmaß

Positionen mit Menge, Einheit (z. B. MTK m², MTR m, HUR Stunden) und Preis gehören in die Rechnungspositionen. Lange Leistungsverzeichnisse sind kein Problem – die Datei darf tausende Positionen haben. Wer das (noch) nicht kann, nutzt die BMF-Erleichterung: Summen je Gewerk als Positionen plus PDF-Anlage mit Verweis (BG-24, eingebettet). Aufmaßänderungen erfordern eine Berichtigung; mängelbedingte Minderungen nach § 17 UStG nicht (BMF 15.10.2025).

Beispiel

Ein Dachdecker stellt für ein Gewerbeobjekt zwei Abschläge à 10.000 € + 19 % und eine Schlussrechnung über 35.000 € netto. Schlussrechnung: Positionen 35.000 € netto, USt 6.650 €, Brutto 41.650 €, bereits gezahlt 23.800 €, Zahlbetrag 17.850 €. Technische Prüfung: BR-CO-16 (Zahlbetrag = Brutto − gezahlt) stimmt.

Häufige Fehler

• Steuer in der Schlussrechnung nur auf den Restbetrag ausweisen – unübersichtlich und oft fehlerhaft; ausweisen auf den Gesamtbetrag und Abschläge absetzen.
• § 13b-Rechnung mit Steuer (Kategorie S) – Steuerschuld nach § 14c.
• Leistungszeitraum fehlt oder nur in der Anlage.
• Einheit „psch“ oder „m2“ statt Codes (LS Pauschale, MTK).

Grenzen

Rechtsstand Oktober 2026; die Bau-Erleichterungen stammen aus dem BMF-Schreiben vom 15.10.2026, dessen Original hier nicht automatisiert geprüft werden konnte. Bauabzugsteuer (§ 48 EStG) und VOB-Fragen sind nicht behandelt. Keine Steuerberatung.

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